해외에서 발생한 결손금, 해당 국가 소득에만 반영?...대법 "타국 소득서 차감해야"

대법원 "외국납부세액 공제로
국내원천소득 과세권 잠식되지 않아야"

[파이낸셜뉴스] 해외 국가들에 사업장을 둔 국내 기업의 외국납부세액 공제한도를 계산하는 과정에서 특정 국가에서 발생한 결손금을 다룬 국가의 소득에서 비율에 따라 나눠 차감하는 방식이 옳다는 대법원 판단이 나왔다.

10일 법조계에 따르면 대법원 2부(주심 오경미 대법관)는 지난 6월 LG화학이 영등포세무서장을 상대로 낸 법인세 경정거부처분 취소소송에서 LG화학 패소로 판결한 원심을 확정했다. 또 같은 취지로 제기한 현대건설의 소송도 대법원 3부(주심 노경필 대법관)에서 확정됐다.

두 소송의 쟁점은 2개 이상 국가에 국외 사업장을 둔 국내 법인의 외국납부세액 공제한도를 계산할 때, 특정 국가에서 발생한 결손금을 처리하는 방식이었다.

외국납부세액 공제는 한국 회사가 해외에서 번 돈에 대해 이중과세를 해소하고자 외국에 납부한 세금을 한국 법인세에서 공제해주는 개념이다. 다만 무한정 공제를 한다면 해외에 세금을 많이 납부한 회사가 초과분으로 국내 세금까지 공제할 수 있어, 외국 소득에 대응하는 만큼만 공제한다. 공제한도는 '(전체산출세액)X(그 나라의 원천소득/전체 과세표준)'으로 볼 수 있다.

하지만 LG화학과 현대건설은 여러 국가에 사업장이 있었는데, 특정 국가에서 결손이 발생한 경우 국가별 공제한도를 어떻게 계산하는지가 문제였다.

G화학과 현대건설은 특정 국가의 결손금은 해당 국가의 소득에만 반영해야 하고 다른 국가의 국외원천소득에 반영·차감하면 안 된다고 주장했다.

LG화학은 지난 2018 사업연도에 미국에서 결손금이 발생했는데, 이를 다른 국가 소득에 반영하지 않을 경우 그만큼 다른 국가의 국외원천소득이 크게 잡혀 공제한도가 커지게 된다.

그러나 세무당국은 해당 결손금을 각국 소득액에서 국가별 소득액 비율에 따라 나눠 차감하는 방식을 취했다.

예컨대 A국에서 결손금 100억원이 발생하고 B·C국에서 각각 500억원·300억원, 국내에서 200억원의 소득이 발생했다면, A국 결손금 100억원을 B·C국 국외원천소득에서 50%(500억원/1000억원)·30%(300억원/1000억원)씩 나눠 차감하는 것이다.

이에 LG화학은 2018 사업연도 법인세 약 42억원, 현대건설은 2015∼2017 사업연도 법인세 325억원을 환급해달라며 소송을 냈다.

그러나 1·2심에 이어 대법원도 세무당국의 손을 들어줬다.

대법원은 "국외사업장이 2개국 이상인 내국법인의 외국납부세액 공제한도를 정할 때, 어느 국가 소득이 결손일 경우 '국외원천소득'은 그 결손금액을 총소득금액에 대한 국가별 소득금액 비율로 안분해 국가별 소득금액에서 차감하는 방식으로 계산함이 타당하다"고 판시했다.

대법원은 "외국납부세액 공제 제도는 국외원천소득에 대해 우리나라에 납부할 법인세액 범위 내에서만 공제를 허용하고 있다"며 "외국납부세액 공제로 인해 국내원천소득에 대한 과세권이 잠식되지 않아야 한다"고 설명했다.
만약 특정 국가의 결손금이 다른 국가 소득에서 전혀 차감되지 않으면 그 결손금이 실질적으로 국내원천소득에서만 차감되는 셈이 돼 국내 과세권이 잠식된다는 설명이다.

A국 결손금 100억원을 B·C국 소득에서 차감하지 않을 경우 전체 과세표준에서는 100억원이 빠지지만 B·C국 국외원천소득은 그대로 남으므로 결과적으로 해당 결손금이 국내소득에서 차감된 것과 같은 효과가 발생하기 때문이다.

대법원은 "따라서 (외국 납부 세액 공제 방식을 정한) 구 법인세법 57조 1항 1호의 입법목적이 저해되지 않도록 하기 위해서는, 국가별 소득이 국내 법인세액 산출에 기여한 정도에 비례해 결손금을 안분해 차감하는 방식을 취하는 것이 타당하고 또한 합리적"이라고 밝혔다.

[email protected] 정경수 기자